База данных

Дата обновления БД:

21.10.2017

Добавлено/обновлено документов:

40 / 304

Всего документов в БД:

77954

Действует

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

Утвержден Законами Республики Молдова от 24 апреля 1997 года №1163-XIII, от 17 декабря 1997 года №1415-XIII, от 16 июня 2000 года №1053-XIV, от 16 июня 2000 года №1055-XIV, от 26 июля 2001 года №407-XV, от 1 апреля 2004 года №93-XV, от 5 мая 2005 года №67-XVI, от 2 ноября 2006 года №317-XVI

(В редакции Законов Республики Молдова от 26.02.1998 г. №1570-XIII, 29.07.1998 г. №112-XIV, 24.12.1998 г. №251-XIV, 02.12.1999 г. №701-XIV, 02.12.1999 г. №704-XIV, 13.04.2000 г. №923-XIV, 16.06.2000 г. №1053-XIV, 16.06.2000 г. №1055-XIV, 16.06.2000 г. №1064-XIV, 30.11.2000 г. №1389-XIV, 28.12.2000 г. №1428-ХIV, 28.12.2000 г. №1440-XIV, 21.06.2001 г. №288-XV, 28.06.2001 г. №315-XV, 26.07.2001 г. №415-XV, 27.07.2001 г. №438-XV, 27.07.2001 г. №439-XV, 04.10.2001 г. №494-XV, 05.10.2001 г. №507-XV, 16.11.2001 г. №646-XV, 30.11.2001 г. №697-XV, 13.12.2001 г. №732-XV, 21.12.2001 г. №757-XV, 27.12.2001 г. №766-XV,14.02.2002 г. №844-XV, 04.04.2002 г. №947-XV, 05.04.2002 г. №965-XV, 18.04.2002 г. №995-XV, 25.04.2002 г. №1021-XV, 03.05.2002 г. №1035-XV, 03.05.2002 г. №1040-XV,  23.05.2002 г. №1076-XV, 14.06.2002 г. №1128-XV, 14.06.2002 г. №1140-XV,  20.06.2002 г. №1146-XV, 27.06.2002 г. №1163-XV, 27.06.2002 г. №1164-XV,  28.06.2002 г. №1184-XV, 25.07.2002 г. №1275-XV, 25.07.2002 г. №1294-XV,  24.10.2002 г. №1405-XV, 08.11.2002 г. №1440-XV, 12.12.2002 г. №1527-XV,  13.12.2002 г. №1533-XV, 08.11.2002 г. №1454-XV, 20.02.2003 г. №45-XV, 10.04.2003 г. №173-XV, 15.05.2003 г. №197-XV, 11.07.2003 г. №303-XV, 31.07.2003 г. №357-XV, 24.10.2003 г. №419-XV, 31.10.2003 г. №430-XV, 11.12.2003 г. №501-XV, 18.12.2003 г. №529-XV, 25.12.2003 г. №549-XV, 26.12.2003 г. №582-XV, 05.02.2004 г. №5-XV, 05.02.2004 г. №6-XV, 06.02.2004 г. №12-XV, 14.05.2004 г. №146-XV, 14.05.2004 г. №148-XV, 03.06.2004 г. №174-XV,  10.06.2004 г. №185-XV, 10.06.2004 г. №186-XV, 01.07.2004 г. №224-XV, 28.07.2004 г. №294-XV, 14.10.2004 г. №342-XV, 21.10.2004 г. №350-XV, 24.12.2004 г. №432-XV, 30.12.2004 г. №448-XV, 17.02.2005 г. №5-XV, 17.02.2005 г. №11-XV, 08.04.2005 г. №20-XVI, 08.04.2005 г. №22-XVI, 15.04.2005 г. №35-XVI, 15.04.2005 г. №38-XVI, 28.04.2005 г. №60-XVI, 21.07.2005 г. №154-XVI,  21.07.2005 г. №155-XVI, 14.10.2005 г. №235-XVI, 27.10.2005 г. №261, 04.11.2005 г. №279, 11.11.2005 г. №287, 23.12.2005 г. №361, 29.12.2005 г. №372, 30.03.2006 г. №64, 28.07.2006 г. №266-XVI, 28.07.2006 г №268-XVI., 02.11.2006 г. №318-XVI, 28.12.2006 г. №437-XVI, 28.12.2006 г. №441-XVI, 28.12.2006 г. №448-XVI, 23.02.2007 г. №37-XVI, 02.03.2007 г. №51-XVI, 29.03.2007 г. №82-XVI, 27.04.2007 г. №111-XVI, 07.06.2007 г. №130-XVI, 22.06.2007 г. №144-XVI, 19.07.2007 г. №171-XVI, 20.07.2007 г. №177-XVI, 16.11.2007 г. №245-XVI, 22.11.2007 г. №251-XVI, 14.12.2007 г. №280-XVI, 21.12.2007 г. №299-XVI, Постановления Парламента Республики Молдова от 27.12.2007 г. №310-XVI, Законов Республики Молдова от 16.05.2008 г. №102-XVI, 16.05.2008 г. №108-XVI, 22.05.2008 г. №113-XVI, 20.06.2008 г. №139-XVI, №144-XVI, 27.06.2008 г. №145-XVI, 10.07.2008 г. №172-XVI, 18.12.2008 г. №273-XVI, 25.12.2008 г. №296-XVI, 17.12.2009 г. №108, 23.12.2009 г. №130-XVIII, 04.06.2010 г. №109, 02.07.2010 №141, 15.07.2010 г. №193, 15.07.2010 г. №194, 16.07.2010 г. №206, 24.09.2010 г. №233, 26.03.2011 г. №48 (см. вступление в силу), 22.07.2011 г. №162, 23.12.2011 г. №267, 07.03.2012 г. №37, 22.03.2012 г. №54 (вступил в силу 13.04.2012 г.), 30.03.2012 г. №62, 30.03.2012 г. №63, 06.03.2012 г. №33, 17.05.2012 г. №111, 25.05.2012 г. №120, 11.07.2012 г. №164 (вступил в силу 14.03.2013 г.), 11.07.2012 г. №178 (см. сроки вступления в силу), 19.10.2012 г. №221, 19.10.2012 г. №222, 26.10.2012 г. №235, 16.11.2012 г. №262 (вступил в силу 11.02.2013 г.), 07.12.2012 г. №281, 26.12.2012 г. №307 (вступил в силу 04.02.2013 г.), 27.12.2012 г. №324, 11.04.2013 г. №73, 23.05.2013 г. №118, 12.07.2013 г. №172, 11.10.2013 г. №166, 01.11.2013 г. №267, 23.12.2013 г. №324, 27.03.2014 г. №47, 11.04.2014 г. №64 (см. сроки вступления в силу), 29.05.2014 г. №90 (вступил в силу 27.06.2014 г.), 12.06.2014 г. №102, 19.06.2014 г. №110, 18.07.2014 г. №158, 25.07.2014 г. №173, 03.04.2015 г. №50, 12.04.2015 г. №71, 28.05.2015 г. №108, 28.05.2015 г. №109, 29.12.2015 г. №241, 17.06.2016 г. №138 (см. сроки вступления в силу), 07.07.2016 г. №160 (вступил в силу 16.09.2016 г.), 21.07.2016 г. №177, 28.07.2016 г. №201 (вступил в силу 09.09.2016 г.), 22.08.2016 г. №181, 23.09.2016 г. №230, 16.12.2016 г. №280, 16.12.2016 г. №281 (см. сроки вступления в силу), 16.12.2016 г. №292, 05.05.2017 г. №80, 05.05.2017 г. №81, 09.06.2017 г. №104, 14.07.2017 г. №145, 14.07.2017 г. №146)

По всему тексту Кодекса слова "Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов", "Главная государственная налоговая инспекция", "Государственная налоговая инспекция", "территориальная государственная налоговая инспекция", "Территориальная государственная налоговая инспекция,", "специализированная государственная налоговая инспекция", "территориальный налоговый орган", "налоговый орган" и "Налоговый орган" заменены словами "Государственная налоговая служба" в соответствующем падеже, за исключением случаев, когда Законом предусмотрено иное в соответствии с Законом Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281

По всему тексту Кодекса слова "кадастровый орган" и "Кадастровый орган" заменены соответственно словами "территориальный кадастровый орган" и "Территориальный кадастровый орган" в соответствующем числе и падеже в соответствии с Законом Республики Молдова от 05.05.2017 г. №80

Парламент принимает настоящий кодекс.

Раздел I Общие положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, Государственной налоговой службы и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий Государственной налоговой службы и ее должностных лиц.

(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

(В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 01.11.2013 г. №267, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

Статья 3. Налоговое законодательство

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(В часть (2) статьи 3 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 11.07.2012 г. №178)

(см. предыдущую редакцию)

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(3-1) При разработке проектов законодательных и нормативных актов в области налогообложения, регулирующих предпринимательскую деятельность, Правительство составляет акт анализа последствий регулирования. По представленным депутатами законодательным инициативам акт анализа последствий регулирования составляется Правительством в процессе согласования в соответствии с утвержденной им методологией.

(Часть (3-1) статьи 3 введена в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2013 г. №324)

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(4-1) Налоговая процедура применяется во время и в месте применения, если законом не предусмотрено иное.

(Часть (4-1) статьи 3 введена в соответствии с Законом Республики Молдова от 11.07.2012 г. №178)

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

Статья 4. Международные договоры

(1) Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим права на налоговые льготы.

(3) Нормы и процедуры, согласно которым Республика Молдова предоставляет/получает взаимную административную помощь в вопросах налогообложения в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, утверждаются Правительством.

(В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо - любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству, включая индивидуального предпринимателя, крестьянское (фермерское) хозяйство, если настоящим кодексом не предусмотрено иное.

4) Юридическое лицо - любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, не отвечающие требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство - сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

9) утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281

10) Акционер - любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик - любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо - член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект - любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация - юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство или постоянная база - постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:

a) место управления, филиал, представительство, отдел, офис, фабрику, завод, магазин, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;

b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;

c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;

d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой как представительство согласно пункту 20), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;

e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)-d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.

Для целей настоящего кодекса постоянным представительством физического лица - нерезидента считается постоянная база.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес - любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Договор финансового лизинга - любой договор лизинга, отвечающий по крайней мере одному из следующих условий:

a) риски и выгоды, связанные с правом собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга, передаются лизингополучателю в момент заключения договора лизинга;

b) сумма лизинговых платежей составляет не менее 90 процентов первоначальной стоимости передаваемой в лизинг вещи;

c) договор лизинга прямо предусматривает передачу по окончании срока действия договора лизингополучателю права собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга;

d) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы вещи, являющейся предметом лизинга.

В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник полученного в лизинг имущества.

19) Договор операционного лизинга - любой договор лизинга, не соответствующий ни одному из условий договора финансового лизинга;

20) Представительство - осуществление в Республике Молдова нерезидентом видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 15). К подготовительной, вспомогательной или иной деятельности, в частности, относятся:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим лицом;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора и/или распространения информации, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью нерезидента;

f) содержание постоянного места деятельности для целей подписания договоров лицом от имени нерезидента в случае, если подписание договоров происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями нерезидента;

g) осуществление деятельности, предусмотренной подпунктом b) пункта 15), не превышающей шести месяцев;

21) Рынок - система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

22) Оптовый рынок - вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

23) Рынок розничной торговли - вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

24) Рынок на понижение - вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

25) Закрытый рынок - вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

26) Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить Государственной налоговой службе информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а Государственная налоговая служба имеет право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

27) Дисконт - скидка с цены товара, услуги, иностранной валюты и других финансовых активов.

28) Фискальный код – персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом. Признаются фискальными кодами и не требуют присвоения в предусмотренном настоящим кодексом порядке:

a) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в решении о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей №220-XVI от 19 октября 2007 года;

b) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в свидетельстве о регистрации юридических лиц, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона об общественных объединениях №837-XIII от 17 мая 1996 года;

c) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне удостоверения личности физического лица – гражданина Республики Молдова;

d) серия и номер паспорта физического лица – гражданина Республики Молдова, не имеющего удостоверения личности, а для не имеющего и паспорта – серия и номер свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;

e) персональный код (IDNP), указанный на оборотной стороне вида на жительство физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства, располагающего объектом налогообложения на территории Республики Молдова или имеющего налоговые обязательства, а при отсутствии вида на жительство – серия и номер (без пробелов) паспорта страны происхождения соответствующего лица.

29) Подразделение - структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации.

30) Код подразделения - номер, присвоенный Государственной налоговой службой подразделению налогоплательщика в порядке, установленном Государственной налоговой службой. Процесс присвоения Государственной налоговой службой номера основывается на анализе заявления и копий документов, подтверждающих создание подразделений, представленных налогоплательщиками. Не требуется представление других документов налогоплательщиками или выдача документов (свидетельств, разрешений, подтверждений и т.д.) Государственной налоговой службой.

31) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 26.10.2012 г. №235

32) Безнадежный долг - дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:

а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;

b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;

f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо судебного исполнителя (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным.

33) Налоговая льгота - сумма налога (пошлины) или сбора, не внесенного в бюджет в формах, установленных в пункте g) части (9) статьи 6.

34) Агент с зависимым статусом - любое лицо, которое на основании договора с нерезидентом:

а) представляет интересы нерезидента в Республике Молдова;

b) действует в Республике Молдова от имени этого нерезидента;

с) имеет и, как правило, использует в Республике Молдова полномочия на заключение договоров или согласование их существенных условий от имени нерезидента, создавая при этом правовые последствия для данного нерезидента.

35) Агент с независимым статусом - любое лицо, не отвечающее требованиям пункта 34).

36) Профессиональные услуги - независимая научная, литературная, артистическая, образовательная или преподавательская деятельность, а также независимая деятельность врачей, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в пункте 36-2).

36-1) Независимая деятельность – осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.

36-2) Профессиональная деятельность в сфере правосудия – осуществляемая в рамках предусмотренных законом форм организации деятельности постоянная деятельность адвоката, адвоката-стажера, публичного нотариуса, судебного исполнителя, авторизованного управляющего, медиатора, судебного эксперта в бюро судебной экспертизы, переводчика/синхронного переводчика.

37) Утратил силу  в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

38) Рекламная кампания - способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей;

39) Крупный налогоплательщик - налогоплательщик, определенный в соответствии с критериями отбора крупных налогоплательщиков, разработанными Государственной налоговой службой, и включенный в Список хозяйствующих субъектов - крупных налогоплательщиков.

40) Устройства и системы для регистрации операций с наличными денежными средствами:

a) контрольно-кассовая машина с фискальной памятью (далее – контрольно-кассовая машина) – аппарат для регистрации кассовых операций, в том числе для хранения и печатания финансово-отчетной информации при осуществлении наличных денежных расчетов, конструкция которого включает фискальный модуль, контролирующий фискальную память, устройства печати и индикации, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений;

b) информационная система "Gateway Fiscal" – аппаратно-программная платформа, конструкция которой включает промежуточный узел для передачи в режиме реального времени финансово-отчетной информации о выполнении платежных операций через платежные терминалы (терминал cash-in), посредством защищенных цифровых каналов, в информационную систему Государственной налоговой службы, обеспечивая защиту алгоритмов работы и данных от несанкционированных изменений.

40-1) Платежный инструмент – персонализированное(ые) средство(а) (платежная карта, мобильный телефон и т.д.) и/или любая серия процедур (технических – PIN-коды, TAN-коды, другие виды кодов, логин/пароль и т.д. или функциональных – кредитовый перевод, прямое дебетование), согласованных между пользователем платежных услуг и поставщиком платежных услуг и используемых пользователем платежных услуг для инициирования платежного поручения.

41) Налоговый год - календарный год, который начинается 1 января и завершается 31 декабря.

42) Свидетельство о присвоении фискального кода – документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Свидетельство о присвоении фискального кода выдается в порядке, установленном настоящим кодексом, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28).

44) Образцы товаров – любая единица, представляющая тип товара, манера предоставления и количество которого, для товаров того же типа, не позволяют его использование в целях, отличных от получения заказов на товары такого типа.

45) Предварительное индивидуальное налоговое решение – административный акт, изданный Государственной налоговой службой в целях разрешения заявления физического лица и юридического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относительно применения налогового законодательства к конкретным будущим определенным ситуациям и/или сделкам.

46) Основное жилье – жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:

a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения.

(В статью 5 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 06.03.2012 г. №33, 11.07.2012 г. №178, 26.10.2012 г. №235, 23.12.2013 г. №324, 12.04.2015 г. №71, 22.08.2016 г. №181, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются государственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему государственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) дорожные сборы;

g) поимущественный налог;

h) единый налог с резидентов информационно-технологических парков.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

a) налог на недвижимое имущество;

a-1) приватный налог;

b) сборы за природные ресурсы;

c) сбор на благоустройство территорий;

d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

e) сбор за размещение рекламы;

f) сбор за использование местной символики;

g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

h) рыночный сбор;

i) сбор за временное проживание;

j) курортный сбор;

k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;

l) сбор за парковку автотранспорта;

m) сбор с владельцев собак;

n) Утратил силу  в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

o) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 27.12.2012 г. №324

p) сбор за парковку;

q) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 27.03.2014 г. №47

r) сбор на санитарную очистку;

s) сбор за рекламные устройства.

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) Налоги (пошлины) и сборы, перечисленные в частях (5) и (6), основываются на следующих принципах:

а) нейтральность налогообложения - обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала;

b) достоверность налогообложения - содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;

с) налоговая справедливость - одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств;

d) налоговая стабильность - осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс;

е) эффективность налогообложения - взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.

(9) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:

а) объект налогообложения - налогооблагаемая материя;

b) субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, указанное в пункте 2) статьи 5;

с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

d) единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

е) ставка (ставки) налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

g) налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:

- частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;

- частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;

- уменьшения объекта налогообложения;

- отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- рассрочки погашения налогового обязательства.

Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35, и нулевая ставка НДС налоговыми льготами не считаются.

(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административно- территориальной единицы. Подоходный налог с физических лиц и дорожные сборы (в части сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова) являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы. Для автономного территориального образования с особым правовым статусом регулирующими доходными источниками бюджетной системы являются также подоходный налог с юридических лиц (собранный на территории автономного территориального образования), налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, поставленные хозяйствующими субъектами автономного образования) и акцизы на подакцизные товары (продукцию), произведенные на территории данного образования.

(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 27.12.2012 г. №324, 01.11.2013 г. №267, 27.03.2014 г. №47, 17.06.2016 г. №138, 14.07.2017 г. №145)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов

(1) Государственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.

(1-1) Изменения и/или дополнения в настоящий кодекс и в законы о введении в действие разделов Налогового кодекса вводятся в действие через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова.

(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих государственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет и бюджеты административно-территориальных единиц.

(3) Утратила силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 27.03.2014 г. №47

(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц.

(5) Во исполнение положений части (10) статьи 6 налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, подоходного налога, установленного согласно главе 7-1 раздела II, и единого налога с резидентов информационно-технологических парков).

(6) Подразделения, расположенные в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета, уплачивают налоги и сборы в бюджет административно-территориальной единицы по основному месту нахождения предприятия, учреждения, организации.

(В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 01.11.2013 г. №267, 27.03.2014 г. №47, 12.04.2015 г. №71, 28.05.2015 г. №109, 17.06.2016 г. №138, 14.07.2017 г. №145)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от Государственной налоговой службы и службы по сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

с) представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) направлять ежегодно процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 15-2 при условии отсутствия задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

e-1) запрашивать и получать от Государственной налоговой службы предварительное индивидуальное налоговое решение в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

g) обжаловать в установленном порядке законом решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

i) получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия;

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

b) стать на учет в подразделении Государственной налоговой службы по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении фискального кода. Данное положение не применяется в отношении лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28) статьи 5. Налогоплательщики, зарегистрированные органами, наделенными правом государственной регистрации, берутся на учет в соответствующем подразделении Государственной налоговой службы согласно информации, предоставленной этими органами;                   

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять Государственной налоговой службе и службе по сбору местных налогов и сборов предусмотренную законодательством налоговую отчетность, обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, осуществлять прием наличных денежных средств посредством устройств и систем для регистрации операций с наличными денежными средствами, соблюдая утвержденные Правительством положения, включая Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет осуществлять прием наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин;

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) согласно положениям части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;

f-1) в случае запрашивания предварительного индивидуального налогового решения представлять Государственной налоговой службе по первому ее требованию достоверную информацию, документы, объяснения и/или дополнительные доказательства деятельности, обстоятельств и/или будущих сделок;

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении Государственной налоговой службой суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

(В статью 8 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48, 23.12.2011 г. №267, 11.07.2012 г. №178, 26.10.2012 г. №235, 23.12.2013 г. №324, 18.07.2014 г. №158, 21.07.2016 г. №177, 22.08.2016 г. №181, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по уголовному преследованию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

(1) Организация деятельности и деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию регламентируются в соответствии с законодательством Республики Молдова и международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию и их должностные лица, ненадлежащее исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.

(3) Государственная налоговая служба подготавливает материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям Государственной налоговой службы) в установленном порядке.

(В статью 11 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

(Раздел I Налогового кодекса вступает в силу с 1 января 1998 года)

Раздел II Подоходный налог

Глава 1 Общие положения

Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Для целей настоящего понятия не составляют роялти:

а) платежи при полном приобретении любой собственности или любого права собственности на все вышеперечисленные элементы;

b) платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;

c) платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;

d) платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;

e) платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;

f) платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.

2) Аннуитеты - регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденд - доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57.

4) Налогооблагаемый доход - валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

4-1) Оцененный доход - доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.

5) Инвестиционный доход - доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Финансовый доход - доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

7) Процентные начисления, доход в виде процентов - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.

8) Опцион - условие, предусматривающее право выбора.

9) Фьючерсная сделка - вид сделки на фондовой или товарной бирже.

10) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

11) Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.

12) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

13) Зачет - сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.

14) Выигрыш - валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

15) Процентное отчисление – процесс, в рамках которого налогоплательщики направляют процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 15-2;

16) Ликвидационные платежи – платежи в денежной и/или неденежной форме, переданные участникам/акционерам/членам/учредителям при распределении активов ликвидируемого субъекта после удовлетворения требований кредиторов.

(В статью 12 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 11.07.2012 г. №178, 26.12.2012 г. №307, 18.07.2014 г. №158, 17.06.2016 г. №138, 21.07.2016 г. №177, 16.12.2016 г. №281, 09.06.2017 г. №104)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 12-1. Налоговый период по подоходному налогу

(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.

(3) Для хозяйствующего субъекта, принявшего решение о ликвидации в течение календарного года, налоговым периодом считается:

а) период от начала календарного года до даты составления предварительного ликвидационного баланса;

b) период от начала календарного года до даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.

(3-1) Для реорганизованных предприятий налоговым периодом считается период от начала календарного года до даты исключения предприятия из Государственного регистра.

(3-2) Для хозяйствующих субъектов, получивших в течение налогового года статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с начала календарного года до конца календарного месяца, в котором получен статус резидента парка.

(3-3) Для хозяйствующих субъектов, у которых в течение налогового года отзывается статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента парка, до окончания календарного года.

(4) В отступление от положений части (1) для хозяйствующих субъектов, которые в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете вправе применять отличный от календарного года отчетный период, налоговый период по подоходному налогу соответствует отчетному периоду для подготовки и представления финансовых отчетов. В этом случае налоговый период составляют любые 12 последовательных месяцев.

(5) Налоговый период, указанный в части (4), изменяется в дальнейшем лишь в случае, если отчетный период для подготовки и представления финансовых отчетов изменен в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете.

(6) До применения нового налогового периода в соответствии с положениями части (4) или (5) хозяйствующий субъект обязан:

а) информировать Государственную налоговую службу и представить ей связанные с изменением налогового периода документы в установленном ею порядке;

b) применять переходный налоговый период и правила, установленные в главе 7-2 настоящего раздела.

(В статью 12-1 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281, 09.06.2017 г. №104, 14.07.2017 г. №145)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, оказывающие профессиональные услуги, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

b) физические лица-резиденты - граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

b-1) физические лица–резиденты, осуществляющие независимую деятельность и в течение налогового периода получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

с) физические лица-резиденты - граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

d) физические лица-резиденты - иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

е) физические лица-нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.

(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

(В статью 13 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 14. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является:

a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b-1) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами, осуществляющими независимую деятельность;

c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами - иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;

e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.

(1-1) Исключена;

(1-2) Исключена;

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в главах 10-1 и 10-2 и частях (3), (3-1), (3-3), (3-4) , (3-5) и (3-6) статьи 90-1, а также по доходам, указанным в части (2) статьи 14-1, является исключительно этот выигрыш и/или доход.

(В статью 14 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 11.10.2013 г. №166, 12.04.2015 г. №71, 16.12.2016 г. №281, 14.07.2017 г. №145)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 14-1. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникам

(1) Хозяйствующие субъекты–резиденты информационно-технологических парков, к которым применяется режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, не имеют обязательств по налогу на доход от предпринимательской деятельности (операционной деятельности) в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(2) Работники, получающие доходы от оплаты труда от резидентов информационно-технологических парков на основании индивидуальных трудовых договоров и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не имеют обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных доходов в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(3) Если в течение налогового года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в настоящем разделе, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, налогооблагаемый доход определяется как разница между суммой валового дохода, полученного в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, и размером допустимых к вычету в соответствии с настоящим разделом расходов, понесенных в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, с учетом особенностей, указанных в статье 27-1.

(Статья 14-1 введена в соответствии с Законом Республики Молдова от 14.07.2017 г. №145)

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере:

- 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 31140 леев;

- 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 31140 леев.

b) для юридических лиц - в размере 12 процентов облагаемого дохода.

с) для крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 7 процентов облагаемого дохода.

d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определён в соответствии со статьями 225 и 225-1, - в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.

(В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 26.03.2011 г. №48, 23.12.2011 г. №267, 11.07.2012 г. №178, 23.12.2013 г. №324, 12.04.2015 г. №71, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 15-1. Порядок определения налоговых обязательств

Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.

Статья 15-2. Процентное отчисление

(1) Налогоплательщик – физическое лицо-резидент, не имеющий задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды, вправе отчислять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям, указанным в части (4).

(2) Процентное отчисление осуществляется с 1 января года, следующего за налоговым годом, за который производится процентное отчисление, до предельной даты срока представления декларации о подоходном налоге в установленном Правительством порядке.

(3) Получателями процентного отчисления являются:

a) общественные объединения, частные фонды и учреждения, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественно-полезную деятельность в соответствии со статьей 30 Закона об общественных объединениях, при условии осуществления ими деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды;

b) религиозные культы и их составные части, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественную, моральную, культурную или благотворительную деятельность, при условии осуществления деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды.

(4) Перечень получателей, пользующихся правом участия в процентном отчислении, устанавливается ежегодно Министерством юстиции и публикуется на его официальной веб-странице до 31 декабря года, за который производится отчисление, в установленном Правительством порядке.

(5) Финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, используются для целей, установленных действующим законодательством.

(6) Механизм процентного отчисления и перечисления процентных отчислений получателям, а также контроля за использованием этих сумм устанавливается Правительством.

(7) Получатели процентного отчисления несут ответственность согласно закону за непредставление отчетов об использовании сумм, полученных в порядке процентного отчисления, и за использование этих сумм не по назначению. Суммы, не отраженные в отчетах и использованные не по назначению, возмещаются в бюджет.

(Статья 15-2 изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 21.07.2016 г. №177)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 90-1 и 91.

(Статья 16 изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника

Доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.

(Статья 17 изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Молдова от 17.06.2016 г. №138)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 2 Состав дохода

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход включаются:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами инвестиционных фондов;

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (6) статьи 40;

f) Исключен

f) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно части (16) статьи 24 и части (6) статьи 31;

f-1) сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в результате улучшения их качества в течение налогового периода;

f-2) сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового периода;

g) доход, получаемый в виде процентных начислений;

h) роялти (периодические платежи);

i) аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные согласно статье 22. Исключением являются предусмотренные пунктом a) статьи 20;

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые по договору (соглашению) о невступлении в конкуренцию;

m) Исключен в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

n) доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.

(В статью 18 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 11.07.2012 г. №178, 23.12.2013 г. №324, 17.06.2016 г. №138, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством;

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, - по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам - по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

- если имущество является собственностью работодателя - его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I - 0,0082, II0, 0137, III - 0,0274, IV - 0,0548 и V - 0,0822 процента за каждый день использования;

- если имущество не является собственностью работодателя - его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования;

f) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

(В статью 19 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 23.12.2013 г. №324, 12.04.2015 г. №71, 17.06.2016 г. №138)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства - в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;

d-1) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:

- возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно-курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;

- подъемное пособие;

- единовременное пособие на первоначальное обзаведение;

- единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

- денежная компенсация расходов по найму жилья;

- денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;

- денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;

d-2) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;

d-3) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;

d-4) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;

f) алименты и пособия на детей;

g) утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 12.04.2015 г. №71

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;

i) имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования;

i-1) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве пожертвования;

j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;

k) Исключен

l) пособия, полученные от благотворительных организаций - фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта и взносы для покрытия финансовых потерь и выравнивания отрицательных чистых активов, предусмотренные статьей 55;

n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

о-1) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

p) Исключен

p-1) выигрыш, полученный в рекламных кампаниях и/или лотереях;

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи;

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским и спортивным комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;

u-1) процентные начисления по государственным ценным бумагам;

v) утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами.

x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;

y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, в том числе отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, а также отработавших электрических аккумуляторов;

y-1) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

y-2) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;

y-3) доходы, полученные физическими лицами–резидентами (граждане Республики Молдова и лица без гражданства) от отчуждения основного жилья;

z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот.

z-1) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

z-2) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;

z-3) компенсации морального ущерба;

z-4) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;

z-5) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

z-6) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;

z-7)выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов физических лиц в банковской системе №575-XV от 26 декабря 2003 года;

z-8) Утратил силу с 01.01.2013 г. в соответствии с Законом Республики Молдова от 11.07.2012 г. №178

z-9) доходы от переоценки основных средств и других активов и восстановления убытков от их обесценения;

z-10) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года.

z-11) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки;

z-12) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;

z-13) доходы, полученные некоммерческими организациями, религиозными культами и их составными частями согласно закону в порядке процентного отчисления.

(В статью 20 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 11.07.2012 г. №178, 19.10.2012 г. №222, 26.12.2012 г. №307, 23.12.2013 г. №324, 27.03.2014 г. №47, 11.04.2014 г. №64, 18.07.2014 г. №158, 12.04.2015 г. №71, 17.06.2016 г. №138, 21.07.2016 г. №177, 16.12.2016 г. №281, 16.12.2016 г. №292)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.

(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком - физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.

2) Любой долг - как налогоплательщика, так и налогоплательщику, сумма которого выражена в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового периода.

2-1) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея.

3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового периода.

3-1) Датой сделки считается дата отражения по выписке со счета в банке, а в других случаях – дата, указанная в первичных документах, согласно методу финансового учета, основанному на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО.

3-2) Если за время, прошедшее с даты совершения сделки до даты расчета по возникшей задолженности, официальный курс молдавского лея изменился, возникает курсовая валютная разница. Если выплата суммы производится в том же периоде налогового года, в котором совершена сделка, курсовая валютная разница между суммой, первоначально отраженной в бухгалтерском учете, и суммой расчета представляет собой прибыль или убыток текущего года.

3-3) В случае, если расчеты по образовавшейся задолженности не производятся в том же периоде налогового года, в котором была совершена сделка, она переоценивается налогоплательщиком по официальному курсу молдавского лея на последний день налогового года, за который представляется налоговая декларация, а возникшая валютная разница рассматривается как прибыль или убыток того же налогового года. Независимо от возможных колебаний официального курса молдавского лея в будущем, для отражения финансового положения налогоплательщика на дату составления баланса счетa в иностранной валюте отражаются в эквивалентных суммах в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея к иностранной валюте, действующему на соответствующий день. В результате этого разница между суммой, указанной в бухгалтерской отчетности, и суммой, в которой сделка отражена в бухгалтерском учете в течение этого периода или в которой она была отражена в предыдущем налоговом году, рассматривается как прибыль или убыток.

(4) Лицо, осуществляющее дарение в форме денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, исключая сумму, подаренную физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность в течение налогового периода, в части, в какой общая сумма не превышает облагаемый доход, полученный в течение отчетного налогового периода. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками или свойственниками первой степени.

5) Утратил силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 17.06.2016 г. №138

(4) Лицо, осуществляющее дарение в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, исключая сумму, подаренную физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в части, в какой данная сумма не превышает облагаемый доход.

(В статью 21 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 06.03.2012 г. №33, 17.06.2016 г. №138, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности, увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.

(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены - период, заканчивающийся в налоговом периоде, следующем после периода, в котором произошла утрата.

(В статью 22 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью

Статья 23. Общее правило

Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством, за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.

(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.

(4-1) В отступление от положений настоящей статьи, статей 26 и 27 вычет износа и расходов на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, вычитаемых согласно настоящему разделу, разрешается только по одному легковому автомобилю для каждого лица, указанного в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, и лишь в целях предпринимательской деятельности.

(5) Утратила силу в соответствии с Законом Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267

(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29.

(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.

(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу.

(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.

(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.

(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента и/или в пользу физических лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10-2.

(12) Не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.

(13) Вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий.

(14) Допускается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей собственности в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления.

(15) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.

(15-1) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов, предусмотренных в бизнес-плане или смете расходов, для целей, заложенных в коллективном договоре. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.

(16) Аудиторским обществам и аудиторам - индивидуальным предпринимателям разрешается вычет расходов в размере 15 процентов дохода от продаж в отчетном налоговом периоде по аудиту годовой финансовой отчетности и/или консолидированной годовой финансовой отчетности, как для формирования резервов, связанных с аудиторским риском, так и на страховые взносы по договорам страхования профессиональной гражданской ответственности, заключенным согласно действующему законодательству для страхования аудиторского риска.

(17) Вычет расходов, понесенных сельскохозяйственными предприятиями в связи с содержанием находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения, разрешается в соответствии с нормативами (средними расходами), установленными для содержания аналогичных учреждений, финансируемых из бюджетов административно-территориальных единиц.

(18) Не разрешается вычет сумм от переоценки и обесценения основных средств и других активов.

(19) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.

(20) Разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы дополнительного медицинского страхования сотрудника в размере до 50% взноса обязательного медицинского страхования, рассчитанного в фиксированной сумме в абсолютном значении, установленного для категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2 к Закону №1593-XV от 26 декабря 2002 года, на соответствующий год.

(21) Разрешается вычет расходов, понесенных в связи с предоставлением частных стипендий, в порядке, установленном Правительством.

(22) Разрешается вычет расходов, понесенных хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, исключая расходы/потери, связанные с переоценкой активов, списанием активов, которые не могут быть ликвидированы, а также списанием долговых обязательств, которые не могут быть возмещены.

(В статью 24 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 23.12.2013 г. №324, 12.04.2015 г. №71, 17.06.2016 г. №138, 16.12.2016 г. №281, 09.06.2017 г. №104)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам

(1) Вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24.

(2) Вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами в пользу физических и юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых компаний), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается  на его официальной веб-странице.

(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом периоде.

(В статью 25 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Молдова от 23.12.2011 г. №267, 16.12.2016 г. №281)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 26. Вычеты начисленного износа

(1) Величина вычета начисленного износа собственности определяется в соответствии с настоящей статьей и статьями 24 и 27.

(2) Собственность, на которую начисляется износ, - это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость - 6000 леев.

(3) Собственностью, на которую начисляется износ, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды. Для целей настоящей части под инвестициями понимается превышение затрат на ремонт, улучшение и тому подобные действия в отношении соответствующих основных средств над указанными затратами, разрешенными к вычету в налоговом периоде согласно порядку, установленному в части (9) статьи 27.

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

Раздел I Общие положения Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом Статья 2. Налоговая система Республики Молдова Статья 3. Налоговое законодательство Статья 4. Международные договоры Статья 5. Общие понятия Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика Статья 9. Налоговое администрирование Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика Раздел II Подоходный налог Глава 1 Общие положения Статья 12. Понятия Статья 12-1. Налоговый период по подоходному налогу Статья 13. Субъекты налогообложения Статья 14. Объект налогообложения Статья 14-1. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникам Статья 15. Ставки налога Статья 15-1. Порядок определения налоговых обязательств Статья 15-2. Процентное отчисление Статья 16. Налоговые зачеты Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника Глава 2 Состав дохода Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности Глава 3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью Статья 23. Общее правило Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам Статья 26. Вычеты начисленного износа Статья 27. Стоимость основных средств Статья 27-1. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с износом и ремонтом основных средств Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальной собственности Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов Статья 31. Ограничение других вычетов Статья 32. Перенесение убытков на будущее Глава 4 Освобождения и другие вычеты Статья 33. Личное освобождение Статья 34. Освобождение для супруги (супруга) Статья 35. Освобождение на иждивенцев Статья 35-1. Ограничения применения освобождений Статья 36. Другие вычеты Глава 5 Прирост и потеря капитала Статья 37. Субъекты прироста или потери капитала Статья 38. Область применения Статья 39. Капитальные активы Статья 40. Определение прироста или потери капитала Статья 41. Ограничения на вычеты потерь капитала Статья 42. Стоимостной базис капитальных активов Статья 43. Передача собственности по причине смерти Глава 6 Правила ведения учета Статья 44. Методы учета и их использование Статья 45. Методы процента выполнения Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов Статья 47. Учет дохода от общей собственности Статья 48. Учет возмещенных вычетов Глава 7 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков Статья 49. Хозяйствующие субъекты-резиденты свободных экономических зон Статья 49-1. Статья 49-2. Налоговые льготы по инвестициям Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога Статья 51-1. Публичные и частные медико-санитарные учреждения Статья 51-2. Администрация свободной экономической зоны Статья 51-3. Государственные и частные учебные заведения Статья 52. Некоммерческие организации Статья 53. Статья 53-1. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов Статья 53-2. Ссудо-сберегательные ассоциации Статья 53-3. Профсоюзные организации и организации работодателей Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал Глава 7-1 Налогообложение хозяйствующих субъектов - субъектов секторa малых и средних предприятий Статья 54-1. Субъекты налогообложения Статья 54-1-1. Налоговый период Статья 54-2. Объект налогообложения Статья 54-3. Ставка налога Статья 54-4. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 7-2. Налоговый режим при применении переходного налогового периода в отношении подоходного налога Статья 54-5. Субъекты налогообложения Статья 54-6. Переходный налоговый период Статья 54-7. Объект налогообложения Статья 54-8. Ставка налога Статья 54-9. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 8 Налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов Статья 55. Вложения в капитал Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта Глава 9 Правила, относящиеся к инвестиционным фондам Статья 60. Статья 61. Статья 62. Статья 63. Инвестиционные фонды Глава 10 Налогообложение Негосударственных пенсионных фондов Статья 64. Негосударственные пенсионные фонды Статья 65. Статья 66. Вычет взносов Статья 67. Ограничения на вычет взносов Статья 68. Налогообложение дохода негосударственного пенсионного фонда Статья 69. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом Глава 10-1 Налогообложение лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия Статья 69-1. Субъекты налогообложения Статья 69-2. Объект налогообложения Статья 69-3. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия Статья 69-4. Ставка налога Статья 69-5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 10-2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность Статья 69-6. Сфера применения Статья 69-7. Субъекты налогообложения Статья 69-8. Методы учета и их использование Статья 69-9. Налоговый период Статья 69-10. Объект налогообложения Статья 69-11. Ставка налога Статья 69-12. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Статья 69-13. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность Глава 11 Налогообложение нерезидентов. Специальные положения по международным договорам Статья 70. Общие положения по разделению источников дохода нерезидентов Статья 71. Доход нерезидентов, полученный в Республике Молдова Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц - резидентов Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство Статья 76. Правила для нерезидентов, имеющих представительство на территории Республики Молдова Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадке Статья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидента Статья 79. Налоговые зачеты Статья 79-1.  Статья 79-2.  Статья 79-3. Специальные положения о международных договорах Глава 12 Налоговый режим дивидендов Статья 80. Налогообложение дивидендов Статья 80-1. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов Глава 13 Налоговые зачеты Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога Глава 14 Представление декларации о подоходном налоге. Использование фискального кода Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге Статья 84. Уплата налога в рассрочку Статья 85. Подписание деклараций и других документов Статья 86. Использование фискального кода Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога Глава 15 Удержание налога у источника выплаты Статья 88. Удержание налога из заработной платы Статья 89. Удержание налога из процентных начислений Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента  Статья 90-1. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов Статья 90-2.  Статья 91. Удержание из доходов нерезидента Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление Государственной налоговой службе и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах Раздел III Налог на добавленную стоимость Глава 1 Общие положения Статья 93. Основные понятия Глава 2 Субъекты и объекты налогообложения Статья 94. Субъекты налогообложения Статья 95. Объекты налогообложения Глава 3 Порядок исчисления и уплаты НДС Статья 96. Ставки НДС Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС Статья 101-1. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) Статья 101-2. Статья 101-3. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителя Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги Глава 4 Поставки, освобожденные от НДС Статья 103. Освобождение от уплаты НДС Глава 5 Обложение НДС по нулевой ставке Статья 104. Поставки, облагаемые НДС по нулевой ставке Глава 6 Поставки Статья 105. Поставки товаров, услуг Статья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора поручения Статья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления Глава 7 Сроки налогового обязательства Статья 108. Сроки налогового обязательства Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте Глава 8 Место поставки Статья 110. Место поставки товаров Статья 111. Место поставки услуг Глава 9 Администрирование НДС Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения Статья 112-1.  Статья 113. Аннулирование регистрации Статья 114. Налоговый период по НДС Статья 115. Декларирование НДС и его уплата Статья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных долгов Статья 117. Налоговая накладная Статья 117-1. Особые случаи выписки налоговых накладных Статья 118. Учет товаров, услуг Статья 118-1. Генеральный электронный регистр налоговых накладных Статья 118-2. Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров Раздел IV Акцизы Глава 1 Общие положения Статья 119. Понятия Глава 2 Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая база Статья 120. Субъекты налогообложения Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база Глава 3 Ставки акцизов, порядок их исчисления и сроки уплаты Статья 122. Ставки акцизов Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Статья 123-1. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром Статья 124. Льготы по уплате акцизов Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов Статья 125-1. Налогообложение запаса подакцизных товаров Глава 4 Регистрация, аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения Статья 126-1. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов Глава 5 Администрирование акцизов Статья 128. Контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой и Таможенной службой Приложение 1 Приложение 2 Раздел V Налоговое администрирование Глава 1 Общие положения Статья 129. Понятия Статья 129-1. Отправка и вручение актов Государственной налоговой службы Статья 130. Регулируемые отношения Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию Глава 2 Государственная налоговая служба Статья 132. Основная задача Государственной налоговой службы Статья 132-1. Общие принципы организации Государственной налоговой службы Статья 132-2. Структура Государственной налоговой службы Статья 132-3. Руководство Государственной налоговой службы Статья 132-4. Основные функции Государственной налоговой службы Статья 133. Полномочия Государственной налоговой службы Статья 134. Права Государственной налоговой службы и налоговых служащих Статья 135. Статья 136. Обязанности Государственной налоговой службы и налоговых служащих Статья 136-1. Предварительное индивидуальное налоговое решение Статья 137. Статья 138. Статья 139. Статья 140. Статья 141. Статья 142. Статья 143. Статья 144. Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассовых машин Статья 146. Налоговый пост Статья 147. Взаимодействие налогового органа с органами публичной власти Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих Статья 149. Классные чины налоговых служащих Статья 150. Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий Глава 3 Иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию Статья 153.1. Статья 154. Полномочия и права таможенных органов Статья 155. Обязанности таможенных органов Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов Статья 157. Права службы по сбору местных налогов и сборов Статья 158. Обязанности службы по сбору местных налогов и сборов Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов Глава 4 Учет налогоплательщиков Статья 161. Общие положения Статья 162. Присвоение фискального кода Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода Статья 164. Государственный налоговый регистр Статья 165. Использование фискального кода Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков Статья 166-1. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных финансовых учреждений Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских счетов Статья 168. Аннулирование фискальных кодов Глава 5 Налоговое обязательство Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты Статья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета Статья 174-1. Упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета Статья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсации Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно Налоговому законодательству Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения Статья 178. Дата погашения налогового обязательства Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства Глава 6 Ответственность за погашение налогового обязательства Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщика Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственность Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лица Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими, признанных безвестно отсутствующими, недееспособными или ограниченно дееспособными Глава 7 Налоговая отчетность Статья 187. Представление налогового отчета Статья 188. Исправленный налоговый отчет Статья 188-1. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъекта Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой Глава 8 Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств Глава 9 Принудительное исполнение налогового обязательства Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц Статья 201-1. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукции Статья 202. Отмена ареста имущества Статья 203. Реализация арестованного имущества Статья 204. Изъятие имущества Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства Глава 10 Организация аукционов арестованного имущества Статья 208. Организация оценки арестованного имущества Статья 209. Организация аукциона Статья 210. Аукционная комиссия Статья 211. Условия участия в аукционе Статья 212. Проведение аукциона Статья 213. Заключение договора купли-продажи и оплата стоимости лота Глава 11 Налоговый контроль Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля Статья 215. Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место Статья 217. Фактическая проверка Статья 218. Документальная проверка Статья 219. Общая проверка Статья 220. Частичная проверка Статья 221. Тематическая проверка Статья 222. Оперативная проверка Статья 223. Встречная проверка Статья 224. Контрольная закупка Статья 224-1. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства Статья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов Статья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания Глава 11-1 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц Статья 226-1. Понятия Статья 226-2. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода Статья 226-3. Субъекты оценки косвенными методами Статья 226-4. Объекты оценки косвенными методами Статья 226-5. Порядок налогообложения Статья 226-6. Косвенные методы оценки Статья 226-7. Декларирование имеющихся денежных средств Статья 226-8. Метод расходов Статья 226-9. Метод денежного потока Статья 226-10. Метод собственности Статья 226-11. Косвенные источники информации Статья 226-12. Этапы применения косвенных методов оценки Статья 226-13. Анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке Статья 226-14. Предварительная налоговая проверка Статья 226-15. Налоговый контроль Статья 226-16. Механизм декларирования и обеспечения конфиденциальности Глава 12 Обеспечение погашения налоговых обязательств Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства Статья 227-1. Погашение налоговых обязательств при ликвидации хозяйствующего субъекта Статья 228. Пеня Статья 229. Приостановление операций на банковских счетах Статья 230. Арест имущества Глава 13 Общие положения об ответственности за совершение налогового нарушения Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение налогового нарушения Статья 235. Цель и форма налоговых санкций Статья 236. Штраф Статья 237. Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции Глава 14 Производство по делам о налоговых нарушениях Статья 239. Задачи производства по делам о налоговых нарушениях Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о налоговом нарушении Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о налоговых нарушениях Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения, в рассмотрении дела Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о налоговом нарушении Статья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых нарушениях Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушении Статья 248. Решение по делу о налоговом нарушении Статья 249. Виды решений Статья 250. Объявление решения по делу о налоговом нарушении и вручение одного экземпляра решения Статья 251. Предложения об устранении причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушений Статья 252. Исполнение решения по делу о налоговом нарушении Глава 15 Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение Статья 253. Воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службы Статья 254. Неиспользование контрольно-кассовых машин/терминалов наличной оплаты Статья 254-1. Несоблюдение положений в области автомобильных перевозок пассажиров. Невыдача проездных билетов Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целях Статья 257-1. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имущества Статья 258. Статья 259. Нарушение финансовыми учреждениями (их отделением или филиалом) и другими поставщиками платежных услуг порядка осуществления безналичных расчетов Статья 260. Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной, нерегистрация налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных Статья 260-1. Нарушение порядка представления налогоплательщиком документов по платежам и/или взимаемых налогов Статья 260-2. Нарушение порядка представления резидентами информационно-технологических парков данных, относящихся к выплатам по оплате труда Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов Статья 262. Отсутствие "Акцизных марок" Статья 262-1. Несоблюдение правил реализации сигарет с фильтром Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства Статья 263-1. Срыв или повреждение пломбы Глава 16 Сроки давности Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству Глава 17 Обжалование Статья 267. Право обжалования решения Государственной налоговой службы или действий налогового служащего Статья 268. Срок обжалования Статья 269. Подача жалобы Статья 270. Рассмотрение жалобы Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы Статья 272. Исполнение решения по результатам рассмотрения жалобы Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства Статья 274. Обжалование решений Государственной налоговой службы и действий налоговых служащих в судебную инстанцию Глава 18 Нормативные акты Статья 275. Нормативные акты Государственной налоговой службы Раздел VI Налог на недвижимое имущество Глава 1 Общие положения Статья 276. Понятия Глава 2 Субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база недвижимого имущества Статья 277. Субъекты налогообложения Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества Глава 3 Оценка и переоценка недвижимого имущества в целях налогообложения Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества Глава 4 Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимое имущество Статья 280. Ставки налога Статья 280-1. Налоговый период Статья 281. Исчисление налога Статья 281-1. Сроки представления расчета налога Статья 282. Сроки уплаты налога Статья 282-1. Особые правила расчета и уплаты налога на недвижимое имущество резидентами информационно-технологических парков Глава 5 Льготы по уплате налога на недвижимое имущество Статья 283. Освобождение от налога Статья 284. Освобождение от налога, предоставляемое органами местного публичного управления Глава 6 Администрирование налога на недвижимое имущество Статья 285. Предоставление информации Статья 286. Уведомление об уплате налога Статья 287. Ведение фискального кадастра Приложение Раздел VI-1. Поимущественный налог Глава 1. Общие положения Статья 287-1. Понятия Глава 2. Субъекты и объект налогообложения. налогооблагаемая база Статья 287-2. Субъекты налогообложения Статья 287-3. Объект налогообложения и налогооблагаемая база Статья 287-4. Ставкa налога Статья 287-5. Налоговый период Статья 287-6. Исчисление поимущественного налога и платежное извещение Статья 287-7. Уплата налога Раздел VII Местные сборы Глава 1 Общие положения Статья 288. Понятия Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом Глава 2 Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая база Статья 290. Субъекты налогообложения Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база Глава 3 Ставки, порядок исчисления и уплаты местных сборов Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов Статья 293. Порядок исчисления Статья 294. Уплата местных сборов Статья 294-1. Особые правила расчета и уплаты местных сборов резидентами информационно-технологических парков Глава 4 Льготы по уплате местных сборов Статья 295. Освобождение от сборов Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления Глава 5 Администрирование местных сборов Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления Статья 298. Ответственность Приложение Раздел VIII Сборы за природные ресурсы Глава 1 Общие положения Статья 299. Понятия Статья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделом Статья 301. Сроки уплаты и представления отчетности Глава 2 Сбор за воду Статья 302. Субъекты налогообложения Статья 303. Объект налогообложения Статья 304. Ставки сбора Статья 305. Порядок исчисления сбора Статья 306. Налоговые льготы Глава 3 Сбор за поиск полезных ископаемых Статья 307. Субъекты сбора Статья 308. Объект сбора Статья 309. Ставка сбора Статья 310. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 4 Сбор за геологическую разведку полезных ископаемых Статья 311. Субъекты сбора Статья 312. Объект сбора Статья 313. Ставка сбора Статья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 5 Сбор за добычу полезных ископаемых Статья 315. Субъекты сбора Статья 316. Объект сбора Статья 317. Ставки сбора Статья 318. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 319. Льготы Глава 6 Сбор за использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых Статья 320. Субъекты сбора Статья 321. Объект сбора Статья 322. Ставка сбора Статья 323. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 324. Льготы Глава 7 Сбор за эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых Статья 325. Субъекты сбора Статья 326. Объект сбора Статья 327. Ставка сбора Статья 328. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 329. Льготы Глава 8 Сбор за отпускаемую на корню древесину Статья 330. Субъекты сбора Статья 331. Объект сбора Статья 332. Ставки сбора Статья 333. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 334. Льготы Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Раздел IX. Дорожные сборы Глава 1 Общие положения Статья 335. Система дорожных сборов Статья 336. Общие понятия Глава 2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова Статья 337. Субъекты налогообложения Статья 338. Объект налогообложения Статья 339. Ставки сбора Статья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбора Статья 341. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 342. Отчетность по уплате сбора Статья 342-1. Особые правила расчета и уплаты сбора резидентами информационно-технологических парков Статья 343. Льготы Глава 3 Сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова Статья 344. Субъекты налогообложения Статья 345. Объект налогообложения Статья 346. Ставки сбора Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 348. Льготы Глава 3-1 Сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова, классифицируемыми по товарной позиции 8703, и прицепами к ним, классифицируемыми по товарной позиции 8716 (виньетка) Статья 348-1. Субъекты налогообложения Статья 348-2. Объект налогообложения Статья 348-3. Ставки сбора Статья 348-4. Порядок исчисления и уплаты сбора Статья 348-5. Период и срок действия Глава 4 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров Статья 349. Субъекты налогообложения Статья 350. Объекты налогообложения Статья 351. Ставки сбора Статья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава 5 Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ Статья 353. Субъекты налогообложения Статья 354. Объекты налогообложения Статья 355. Ставки сбора Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 6 Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы Статья 357. Субъекты налогообложения Статья 358. Объекты налогообложения Статья 359. Ставки сбора Статья 360. Налоговый период Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава 7 Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса Статья 362. Субъекты налогообложения Статья 363. Объекты налогообложения Статья 364. Ставки сбора Статья 365. Налоговый период Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Приложение 1 Приложение 2 Приложение 2-1 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Раздел X. Прочие налоговые режимы Глава 1. Налогообложение резидентов информационно-технологических парков Статья 367. Понятия Статья 368. Субъекты налогообложения Статья 369. Объект налогообложения Статья 370. Ставка налога Статья 371. Налоговый период Статья 372. Состав единого налога Статья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налога Статья 374. Представление иной информации, касающейся единого налога Статья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особый Статья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельности Статья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платы Статья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложения Статья 379. Орган, ответственный за управление единым налогом

Налоговый кодекс Республики Молдова
от 24 апреля 1997 года №1163-XIII

О документе

Номер документа:1163-XIII
Дата принятия: 24/04/1997
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/1998
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

Официальный монитор Республики Молдова, №26-27, 1998 года, Ст.176;

Официальный монитор Республики Молдова, 25 марта 2005 года, стр.13;

Официальный монитор Республики Молдова, 8 февраля 2007 года, стр.4;  

Дополнительное опубликование:

Раздел V - Официальный монитор Республики Молдова, №001, 4 января 2002 года, Ст.2;

Раздел VII - Официальный монитор Республики Молдова, №80-82, 21 мая 2004 года, Ст.415;

Раздел VIII - Официальный монитор Республики Молдова, №80-82, 10 июня 2005 года, Ст.353;

Раздел IX - Официальный монитор Республики Молдова, №199-202, 29 декабря 2006 года, Ст.950.

Примечание к документу

В соответствии с Законом Республики Молдова от 24 апреля 1997 года №1164-XIII Разделы I и II Налогового кодекса вступают в силу с 1 января 1998 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 17 декабря 1997 года №1417-XIII Раздел III Налогового кодекса вступает в силу с 1 июля 1998 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 16 июня 2000 года №1054-XIV Раздел IV Налогового кодекса вступает в силу с 1 января 2001 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 26 июля 2001 года №408-XV Раздел V Налогового кодекса вступает в силу с 1 июля 2002 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 16 июня 2000 года №1056-XIV Раздел VI Налогового кодекса вступает в силу с 1 января 2001 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 1 апреля 2004 года №94-XV Раздел VII Налогового кодекса вступает в силу с 1 января 2005 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 5 мая 2005 года №68-XVI Раздел VIII Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2006 года,

В соответствии с Законом Республики Молдова от 2 ноября 2006 года №317-XVI Раздел IX Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2007 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 14/07/2017  документом  Закон Республики Молдова О внесении изменений в Налоговый кодекс №11631997 № 146 от 14/07/2017
Вступила в силу с: 04/08/2017


Редакция от 14/07/2017, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 145 от 14/07/2017
Вступила в силу с: 04/08/2017


Редакция от 09/06/2017, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 104 от 09/06/2017
Вступила в силу с: 07/07/2017


Редакция от 05/05/2017, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 81 от 05/05/2017
Вступила в силу с: 02/06/2017


Редакция от 05/05/2017, принята документом Закон Республика Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 80 от 05/05/2017
Вступила в силу с: 26/05/2017


Редакция от 16/12/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнения в некоторые законодательные акты № 292 от 16/12/2016
Вступила в силу с: 06/01/2017


Редакция от 16/12/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 280 от 16/12/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 16/12/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16/12/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 23/09/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 230 от 23/09/2016
Вступила в силу с: 28/10/2016


Редакция от 07/07/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 160 от 07/07/2016
Вступила в силу с: 16/09/2016


Редакция от 28/07/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 201 от 28/07/2016
Вступила в силу с: 09/09/2016


Редакция от 22/07/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты в сфере регулирования предпринимательской... № 181 от 22/07/2016
Вступила в силу с: 19/08/2016


Редакция от 21/07/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 177 от 21/07/2016
Вступила в силу с: 12/08/2016


Редакция от 29/12/2015, принята документом Закон Республики Молдова О реализации положений Закона о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA) и внесении изменения и дополнений в... № 241 от 29/12/2015
Вступила в силу с: 29/01/2016


Редакция от 17/06/2016, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17/06/2016
Вступила в силу с: 01/01/2016


Редакция от 28/05/2015, принята документом Закон Республики Молдова О внесении дополнения в статью 7 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 109 от 28/05/2015
Вступила в силу с: 12/06/2015


Редакция от 28/05/2015, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнения в некоторые законодательные акты № 108 от 28/05/2015
Вступила в силу с: 05/06/2015


Редакция от 12/04/2015, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 71 от 12/04/2015
Вступила в силу с: 01/05/2015


Редакция от 03/04/2015, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменения в статью 96 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 50 от 03/04/2015
Вступила в силу с: 07/04/2015


Редакция от 25/07/2014, принята документом Закон Республика Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 173 от 25/07/2014
Вступила в силу с: 08/11/2014


Редакция от 18/07/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 158 от 18/07/2014
Вступила в силу с: 15/08/2014


Редакция от 19/06/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 110 от 19/06/2014
Вступила в силу с: 11/07/2014


Редакция от 29/05/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 90 от 29/05/2014
Вступила в силу с: 27/06/2014


Редакция от 12/06/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении дополнения в статью 103 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 102 от 12/06/2014
Вступила в силу с: 24/06/2014


Редакция от 11/04/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 64 от 11/04/2014
Вступила в силу с: 09/05/2014


Редакция от 27/03/2014, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 47 от 27/03/2014
Вступила в силу с: 25/04/2014


Редакция от 23/12/2013, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23/12/2013
Вступила в силу с: 01/01/2014


Редакция от 01/11/2013, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 01/11/2013
Вступила в силу с: 22/11/2013


Редакция от 11/10/2013, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 166 от 11/10/2013
Вступила в силу с: 01/11/2013


Редакция от 12/07/2013, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Молдова № 172 от 12/07/2013
Вступила в силу с: 09/08/2013


Редакция от 23/05/2013, принята документом Закон Парламента Республика Молдова О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Молдова № 118 от 23/05/2013
Вступила в силу с: 21/06/2013


Редакция от 11/04/2013, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменения в статью 101-2 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 73 от 11/04/2013
Вступила в силу с: 20/04/2013


Редакция от 11/07/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 164 от 11/07/2012
Вступила в силу с: 14/03/2013


Редакция от 16/11/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 262 от 16/11/2012
Вступила в силу с: 11/02/2013


Редакция от 26/12/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 307 от 26/12/2012
Вступила в силу с: 04/02/2013


Редакция от 27/12/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнения в Налоговый кодекс №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 324 от 27/12/2012
Вступила в силу с: 11/01/2013


Редакция от 07/12/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс №1163-XIII от 24 апреля 1997 года № 281 от 07/12/2012
Вступила в силу с: 27/12/2012


Редакция от 26/10/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 235 от 26/10/2012
Вступила в силу с: 07/12/2012


Редакция от 19/10/2012, принята документом Закон Республики Молдова от 19.10.2012 г. №222 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты"
Вступила в силу с: 09/11/2012


Редакция от 19/10/2012, принята документом Закон Республики Молдова "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты" от 19.10.2012 г. №221
Вступила в силу с: 01/11/2012


Редакция от 25/05/2012, принята документом Закон Республики Молдова "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты" от 25.05.2012 г. №120
Вступила в силу с: 01/10/2012


Редакция от 11/07/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11/07/2012
Вступила в силу с: 14/09/2012

 


Редакция от 17/05/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 111 от 17/05/2012
Вступила в силу с: 26/06/2012


Редакция от 06/03/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 33 от 06/03/2012
Вступила в силу с: 25/05/2012


Редакция от 22/03/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений в некоторые законодательные акты № 54 от 22/03/2012
Вступила в силу с: 13/04/2012


Редакция от 30/03/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 62 от 30/03/2012
Вступила в силу с: 03/04/2012


Редакция от 30/03/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений в статью 84 Налогового кодекса № 63 от 30/03/2012
Вступила в силу с: 03/04/2012


Редакция от 07/03/2012, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 37 от 07/03/2012
Вступила в силу с: 30/03/2012


Редакция от 23/12/2011, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23/12/2011
Вступила в силу с: 13/01/2012


Редакция от 26/03/2011, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 48 от 26/03/2011
Вступила в силу с: 01/01/2012


Редакция от 22/07/2011, принята документом Закон Республики Молдова О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 162 от 22/07/2011
Вступила в силу с: 14/10/2011


Редакция от 26/03/2011