ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

Утверждено Министерством финансов Республики Молдова от 4 сентября 2001 года №11

О порядке исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество

Раздел I. Общие положения

1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество (далее - Инструкция) разработана на основании Раздела I Налогового кодекса, утвержденного Законом Республики Молдова N1163-XIII от 24 апреля 1997 года, Раздела VI Налогового кодекса, утвержденного Законом Республики Молдова N1055-XIV от 16 июня 2000 года (далее - Кодекс), Закона о введении в действие Раздела VI Налогового кодекса N1056-XIV от 16 июня 2000 года (далее - Закона), Земельного кодекса, утвержденного Законом Республики Молдова N828-XII от 25 декабря 1991 года (далее - Земельный кодекс), Положения о порядке определения стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества, утвержденного Постановлением Правительства Республики Молдова N638 от 7 июля 1999 года, с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства Республики Молдова N158 от 26 февраля 2001 года, Закона о кадастре недвижимого имущества N1543-XIII от 25 февраля 1998 года, Класcификации основных средств народного хозяйства Республики Молдова, утвержденной Государственным департаментом по статистике Постановлением N40 от 16 сентября 1993 года, Закона о местных публичных финансах N491-XIV от 9 июля 1999 года.

2. Согласно положениям Кодекса налог на недвижимое имуществоместный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.

Недвижимое имущество - земельные участки и/или улучшения на них (здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению).

Под понятием налога на недвижимое имущество следует понимать как земельный налог, который исчисляется на земельные участки, указанные в приложении N1 к Закону, так и налог на недвижимое имущество в понятии, существовавшем до ввода в действие Кодекса, который определяется для недвижимого имущества, указанного в приложении N2 к Закону.

До 1 января 2004 года, в отступление от положений Кодекса, применение земельного налога и налога на недвижимое имущество регламентируется положениями частей (3) - (7) статьи 4 Закона и приложениями к нему.

3. В настоящей инструкции установлен порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество юридических и физических лиц для всех категорий земель и улучшений на них как в черте населенных пунктов, так и за их пределами.

4. В Инструкции используются следующие понятия:

Гражданин - физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью;

Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) предприятие со статусом физического лица - индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство;

Юридическое лицо:

а) любое предприятие (включая постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова), учреждение, объединение и другие организации, за исключением структурных подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств;

b) нерезидент, имеющий экономическое присутствие на территории Республики Молдова.

Резидент Республики Молдова:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

з имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении, отдыхе, учебе или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

з находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность которого организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которого является Республика Молдова.

Подтверждение того, что физическое лицо является резидентом Республики Молдова, осуществляется налогоплательщиком посредством следующих документов:

- удостоверения личности или паспорта, в которых указано постоянное местожительство в Республике Молдова, или

- справки(ок), выданной(ых) органом(ами) местного публичного управления Республики Молдова, органами Министерства внутренних дел Республики Молдова, наделенными функциями учетного документирования населения, а также экономическими агентами - резидентами Республики Молдова, которая(ые) подтверждает(ют), что работник находился на территории Республики Молдова не менее 183 дней в течение налогового года.

Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не соответствует требованиям, установленным для определения его резидентом, либо, хотя и соответствует данным требованиям, пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, отдыхе, учебе или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо, индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность (или основное место осуществления деятельности) которых в Республике Молдова не организуется или не управляется.

Фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в целях налогообложения в порядке, установленном государственной налоговой службой. Порядок присвоения фискального кода регламентируется Положением N 09 от 28.06.2001 г. о порядке присвоения фискального кода, утвержденным Министерством финансов и скоординированным Министерством юстиции.

Фискальный код присваивается предприятию со статусом физического или юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, некоммерческим учреждениям и организациям, включая их объединения и ассоциации, объединениям предприятий, учрежденным в соответствии с действующим законодательством, партиям, социально-политическим движениям, общественным объединениям, фондам, профессиональным союзам, патронатам, редакциям периодических изданий и агентствам печати, посольствам и другим дипломатическим миссиям иностранных государств в Республике Молдова, представительствам и филиалам иностранных учреждений со статусом юридического лица, учрежденным в соответствии с международными соглашениями, представительствам иностранных фирм и компаний, действующим в рамках проектов по оказанию технической и гуманитарной помощи с государственными и международными организациями, с которыми Республика Молдова подписала соглашения, физическим лицам и юридическим лицам (гражданам Республики Молдова, иностранным гражданам и лицам без гражданства), которые располагают налогоолагаемыми объектами или имеют налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством или которые получили право на осуществление определенного вида деятельности, нерезидентам, юридическим и физическим лицам, имеющим экономическое присутствие на территории Республики Молдова или которые желают открыть счета в банках Республики Молдова в соответствии с порядком учета Государственного налогового регистра.